惠州跨境电商企业对海关监管和税务政策较为关心的政策解读

近年来,我国跨境电商行业不断发展,市场规模持续扩大,2018年我国跨境电商零售进出口交易额突破1000亿元。2019年,中国跨境电商零售进出口额达到1862.1亿元人民币,是2015年的5倍,年均增速49.5%。随着跨境电商综试区增加,跨境电商市场规模将进一步扩大,2020年进出口交易额有望达到2800亿元。

跨境电商行业兴起以来,国务院联合各部委、海关总署对跨境电商密集出台了诸多政策,以鼓励和逐步规范行业发展。综合来看,国家对跨境电商行业的支持政策集中在获批为“国家级跨境电商综合试验区”的城市,目前全国有103个跨境电商综合试验区,广东省13个,惠州是今年第五批获批的城市,抓住政策红利,大力发展跨境电商产业势在必行。



2014-2018年
跨境电商规范启动期



2014年,海关 56 号和 57 号文的推出,规定个人物品将按行邮税进行征税,未经备案的私人海外代购将被认定为非法,并从政府层面首次认可了跨境电商的模式。


2016年出台的跨境电商税收新政,采用正面清单制规范综合税征收,区别了跨境电商与海淘直邮间的税差,并对跨境电商额度和税率进行了规范和优化。对海淘直邮而言,优势在于有 50 元税金以内的免税额度,但征税税率更高,分别达15%、30%、60%等。


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2018年至今
跨境电商高速发展期



2019 年《中华人民共和国电子商务法》施行,要求个人代购需持营业执照,并进一步扩大了享受优惠政策的商品范围等。监管的完善为跨境电商的高速发展奠定了政策基础



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跨境电商出口税收方面的优惠



1、关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知财税〔2018〕103号,2018年10月1日起执行。


政策背景:

在一般贸易中,企业是先交纳增值税,然后再实现退税的。但对于跨境零售出口模式,因为商户本身采用采销的模式,所以很多企业都没有增值税发票。这就造成在9610模式中,尽管企业不需要退税,但仍是需要先交纳增值税。或者说税务部门有权要求零售出口商户补缴增值税。


在此背景下,财政部、税务总局、商务部、海关总署联合发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》。对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物,同时符合条件的,试行增值税、消费税免税


政策:

这一政策要求电子商务出口企业在综试区注册,并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。并通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续, 有助于惠州出口数据纳统。具体免税管理办法由省级税务部门商财政、商务部门制定。


2、2019年11月8日,国家税务总局出台跨境出口电商所得税核定征收办法,应税所得率统一按照4%确定。而这也是继国家提出试行增值税、消费税免税政策以来,出口跨境电商税收方面的又一个重要改革。


考虑到跨境电商企业出口货物的采购、销售,主要是通过电子商务平台进行的,不同地区之间的差异较小,且境外费用发生较多的实际情况,进一步明确了跨境电商企业所得税核定征收问题,对2020年1月1日前跨境电商企业所得税“既往不咎”,促进跨境电商企业更好的开展出口业务。


本政策执行存在问题是:目前现状是大量出口卖家是中小微企业,他们没有在海关登记备案,出口的申报企业都是代理企业,这些代理企业的海关统计数据汇总后,金额巨大,那么,根据文件,税务部门有权向这些代理企业征税,小微企业则无法享受优惠,还要面对税收成本和风险。

2、2019年11月8日,国家税务总局出台跨境出口电商所得税核定征收办法,应税所得率统一按照4%确定。而这也是继国家提出试行增值税、消费税免税政策以来,出口跨境电商税收方面的又一个重要改革。
考虑到跨境电商企业出口货物的采购、销售,主要是通过电子商务平台进行的,不同地区之间的差异较小,且境外费用发生较多的实际情况,进一步明确了跨境电商企业所得税核定征收问题,对2020年1月1日前跨境电商企业所得税“既往不咎”,促进跨境电商企业更好的开展出口业务。
本政策执行存在问题是:目前现状是大量出口卖家是中小微企业,他们没有在海关登记备案,出口的申报企业都是代理企业,这些代理企业的海关统计数据汇总后,金额巨大,那么,根据文件,税务部门有权向这些代理企业征税,小微企业则无法享受优惠,还要面对税收成本和风险。


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跨境电商进口税收方面的优惠


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2018年,11月28日,商务部、财政部、海关总署等六部委发布《关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》(商财发[2018]486号);11月29日,财政部、海关总署、国税总局发布《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税[2018]49号),跨境电子商务零售进口商品属于消费者个人使用的最终商品,不得进入国内市场再次销售。


同时,单次交易限值由目前的2000元提高至5000元,年度交易限值由目前的每人每年2万元提高至2.6万元;对于完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值、且订单下仅一件商品的,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税;但年度交易总额超过年度交易限值的,按照一般贸易管理。


同时,六部委《通知》将“对跨境电商零售进口商品按个人自用进境物品监管,不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求”作为一个常规政策出台,是对跨境电商业务的重大利好。






群企汇聚 起航跨境— 2017惠阳跨境电商交流会圆满成功(图9)  

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